31 mai Eșalonare la plată simplificată. Obligații fiscale indemnizație pentru persoanele fizice care obțin venituri exclusiv din drepturile de autor și drepturile conexe

În urma sesiunii online, din data de 31.06.2021, ne-a fost transmis de catre reprezentantul ANAF că ei doar respectă legea, și în cadrul acestei instituții nu se va găsi nicio rezolvare sau întelegere, neținându-se cont de perioada prin care am trecut, artistul fiind considerat doar un rău platnic. Solutionarea acestei situatii trebuie cautata in alta parte.

Înainte de a intra în subiectul propus, am vrea să tragem două semnale de alarmă:

• Interesul artistului pentru situația în care se află. La data de 25.05.2021, pe site-ul cultura.ro, a fost publicată înscrierea pentru sesiunea online din data de 31.05.2021, ora 11. Doar 50 de artiști s-au înscris, dintre care 15 au participat.
• Dezinteresul total și lipsa de înțelege a Statului Român față de Sectorul Cultural.

Ca singură soluție oferită este eșalonarea la „plată simplificată” care propriu zis nu ușurează cu nimic plata impozitului datorat pentru indemnizație, deoarece există doar posibilitatea de a plăti în primele 6 luni un procent de 5% din suma datorată, urmând ca în urmatoarele 6 luni sa se plătescă integral restul impozitului.

Lipsa crasă de respect a organelor competente este arătata de urmatoarele lucruri:

• Impozitarea unor ajutoare primite de la Uniunea Europeana
• Obligarea la plată a unor persoane care încă nu și-au început activitatea
• Adăugarea de penalități pentru întârzierea plății, neținându-se cont că aceste datorii au fost făcute într-o situație de urgență

Singura soluție viabilă nu a fost nici măcar prezentată fiind adusă în discuție de reprezentantul nostru, soluția fiind cea de eșalonare normală pe o perioadă de 5 ani, fără prezentarea unei garanții. În momentul de față fiind posibilă doar sub suma de 5000 lei. Mai multe detalii despre această modalitate de plată găsiți mai jos, în acest articol.

Propriu zis, acest subiect a fost trecut total cu vederea de organele de conducere.

Ca urmare a sesiunii online de informare privind posibilitatea de eșalonare la plată simplificată, reglementată de OUG 181/2020 cu modificările și completările ulterioare, vă comunicăm, în cele ce urmează rezumatul sesiunii si raspunsurile la cele mai intalnite intrebari.

1. Care este temeiul legal aplicabil pentru accesarea eșalonării la plată în formă simplificată?

– Legislația primară: Capitolul I  ”Înlesniri la plată pentru obligaţiile bugetare datorate după data declarării stării de urgenţă, administrate de organul fiscal central” din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 181/2020 privind unele măsuri fiscal-bugetare, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene, cu modificările și completările ulterioare;

– Legislația secundară: Ordinul președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 3896/2020 pentru aprobarea Procedurii de acordare a eşalonării la plată de către organul fiscal central, precum şi pentru modificarea anexei nr. 2 la Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 90/2016 pentru aprobarea conţinutului cererii de acordare a eşalonării la plată şi a documentelor justificative anexate acesteia, precum şi a Procedurii de aplicare a acordării eşalonării la plată de către organul fiscal central.

2. Care sunt obligațiile ce pot face obiectul eșalonarii la plată în formă simplificată?

Se acordă eșalonare la plată în formă simplificată pentru obligațiile fiscale a căror scadenţă/termen de plată s-a împlinit după data declarării stării de urgenţă (16 martie 2020) şi nestinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală.

În cazul persoanelor fizice care desfășoară activități independente sau care obțin venituri din drepturi de autor și drepturi conexe, pot face obiectul eșalonării la plată în formă simplificată obligațiile fiscale a căror scadență s-a împlinit în data de 30 iunie 2020 și 25 mai 2021, precum și obligațiile fiscale accesorii aferente acestora.

Pot face obiectul eșalonării la plată în formă simplificată și obligațiile fiscale stabilite prin decizii de impunere cu termen de plata după data declarării stării de urgență, precum și orice alte obligații bugetare stabilite prin titluri executorii și transmise spre recuperare A.N.A.F.

3. Pe ce perioadă se acordă eșalonarea la plată în formă sijmplificată?

          Eșalonarea la plată în formă simplificată se acordă pe o perioada de maxim 12 luni.

4. Cum se poate accesa eșalonarea la plată în formă simplificată?

         Fiecare contribuabil poate depune o simplă cerere la sediul organului fiscal, la care poate anexa graficul de eşalonare cuprinzând cuantumul propus al ratelor de eşalonare. La aceste cereri nu se anexeaza alte documente și nu este necesară constituirea de garanții.

Graficul de eșalonare anexat la cerere poate cuprinde rate diferențiate, respectiv:

1. a) pentru jumătate din perioada de eșalonare se pot stabili rate într-un procent de cel puțin 5% din cuantumul obligaţiilor fiscale ce pot fi eşalonate la plată;
2. b) pentru următoarele luni din eșalonare la plată, diferenţa de procent se împarte în mod egal pentru fiecare rată de eşalonare.

Modelul cererii de eșalonare la plată este cel prevăzut în anexă și poate fi descărcat pe pagina de internet a A.N.A.F., accesând link-ul  http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/C_OPANAF_3896_2020.pdf

Persoanele care sunt înrolate în Spațiul Privat Virtual pot depune cererea de eșalonare la plată în formă simplificată și în mediul electronic, fără a fi necesară deplasarea la sediul organului fiscal.

Cu titlu de exemplu, în situația în care o persoană fizică care obţine venituri exclusiv din drepturile de autor şi drepturile conexe datorează obligații fiscale restante în cuantum de 10.000 lei, poate solicita pe primele 6 luni plata unei rate de minim 500 lei, iar în urmatoarele 6 luni, diferența de obligații se împarte în mod  egal pentru fiecare rată din eșalonare, rezultând o rată de 1.167 lei – pentru 5 luni și ultima rata va fi de 1.165 lei, ca urmare a rotunjirii.

De precizat este faptul că în cerere se completeaza graficul propus doar cu procentele aferente fiecarei rate de eșalonare, fără a fi menționat cuantumul acestora.

5. Care sunt condițiile de accesare a eșalonării la plată în formă simplificată?

Pentru a beneficia de eşalonarea la plată simplificată, o persoană fizică trebuie să îndeplinească cumulativ următoarele condiţii:

1. a) să fie depusă cererea la organul fiscal până la data de 30 septembrie 2021 inclusiv, sub sancţiunea decăderii;
2. b) să nu înregistreze obligaţii fiscale restante la data declarării stării de urgenţă şi nestinse la data eliberării certificatului de atestare fiscală. În cazul în care, la data stării de urgenţă înregistrează astfel de obligaţii fiscale restante, acestea trebuie stinse până la data eliberării certificatului de atestare fiscală;
3. c) să nu i se fi stabilit răspunderea potrivit legislaţiei privind insolvenţa şi/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 şi 26 din Codul de procedură fiscală. Prin excepţie, dacă actele prin care s-a stabilit răspunderea sunt definitive în sistemul căilor administrative şi judiciare de atac, iar suma pentru care a fost atrasă răspunderea a fost stinsă, condiţia se consideră îndeplinită;
4. d) să fie depuse toate declarațiile fiscale până la data eliberării certificatului de atestare fiscală.

În cazul persoanelor juridice, pe lângă condițiile anterior menționate, trebuie îndeplinite și următoarele:

1.  a) să nu se afle în procedura falimentului;
2.  b) să nu se afle în dizolvare.

6. În cât timp se soluționează cererea?

Organul fiscal soluționează cererea în termen de maxim 5 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia, prin decizie de eşalonare la plată ori decizie de respingere, după caz.

Odată cu decizia de eșalonare la plată organul fiscal comunică și certificatul de atestare fiscală în care sunt individualizate obligațiile fiscale eșalonate la plată.

7. Care sunt condițiile ce trebuie îndeplinite pe perioada eșalonării la plată în formă simplificată?

            Pe perioada eșalonării la plată trebuie achitate ratele de eșalonare la termenele stabilite prin grafic, precum și orice altă obligație fiscală care este datorată după data comunicării deciziei de eșalonare la plată.

Atât ratele de eșalonare, cât și obligațiile curente se pot achita într-un termen maxim prevăzut la art. 4 din OUG nr. 181/2020, cu modificările și completările ulterioare.

8. Ce se întâmplă dacă nu pot fi achitate obligațiile curente la termenele prevăzute de lege?

Înainte de implinirea termenului maxim de plată, se poate solicita modificarea eșalonării la plată, prin includerea obligațiilor fiscale curente care nu pot fi achitate la termen. În acest sens, se bifeaza cea de-a patra casuță de la Secțiunea C. Obiectul cererii, din formularul de cerere anexat.

Această solicitare poate fi depusă de două ori pe perioada de eșalonare, respectiv în cele 12 luni de eșalonare la plată.

Pentru soluționarea cererii, organul fiscal emite decizie de modificare a deciziei de eșalonare la plată în formă simplificată, la care anexează un nou grafic de plată.

9. Ce se întâmplă dacă condițiile de menținere a valabilității eșalonării la plată nu sunt respectate?

            Organul fiscal emite deciziei de pierdere a valabilității eșalonării la plată, în următoarele situații:

1. a) nu au fost achitate obligatiile fiscale la termenele prevăzute la art. 4 din OUG nr. 181/2020, cu modificările și completările ulterioare;
2. b) nu a fost solicitată includerea în eșalonare la plată a obligatiilor curente;
3. c) a fost solicitată includerea în eșalonare a obligatiilor curente de mai mult de două ori pe perioada de eșalonare.

            Beneficiarul eșalonării la plată în formă simplificată poate solicita menținerea valabilității eșalonării la plată care a fost pierdută, de două ori pe perioada de valabilitate a eșalonării la plată în formă simplificată.  În acest sens, se bifeaza cea de-a treia casuță de la Secțiunea C. Obiectul cererii, din formularul de cerere anexat.

10. Se datorează obligații fiscale accesorii pe perioada eșalonării la plată în formă simplificată?

Pe perioada eșalonării la plată se datorează pentru obligațiile fiscale principale doar dobandă într-un procent de 0,01% pe zi de întârziere (față de 0,02% pe zi de intârziere în cazul în care nu beneficiaza de eșalonare la plată simplificată). Nu se datorează penalități de întârziere pe perioada eșalonării la plată.

11. Care sunt avantajele accesării eșalonării la plată în formă simplificată?

– este o facilitate ușor de accesat, prin simpla cerere depusă, fără alte documente;

– nu este necesară constituirea de garanții;

– se calculează doar jumătate din procentul de dobandă prevăzut de Codul de procedură fiscală, fără a se datora penalități de întârziere;

– se suspendă executarea silită;

– nu sunt considerate restante, obligațiile fiscale eșalonate la plată;

– este o procedură simplificată, cu condiții flexibile de menținere a valabilității eșalonării la plată.

12. Cum se pot obține informații suplimentare?

Informații suplimentare puteți obține utilizând Formularul de contact disponibil pe pagina de Internet a instituției noastre: www.anaf.ro sau telefonic, prin contactarea Serviciului de asistență telefonică a contribuabililor – Call-center, la nr. de telefon 031.403.91.60.

Pe langă această modalitate de plata simplificata, am aflat de la reprezentantul ANAF, din cadrul sesiunii online, că mai există o modalitate de plata eșalonată pe o perioadă de cel mult 5 ani.

Vă las aici link-ul către Legea 207/2015, unde puteți citi mai multe despre condițiile, cererea de acordare a eșalonării, garanții și penalități de întârziere.

Atenție! Pentru obligațiile fiscale eșalonate la plată, precum și cele care fac obiectul amânării la plată potrivit art. 208, de peste  5.000 lei în cazul persoanelor fizice și, respectiv, 20.000 lei în cazul persoanelor juridice, este necesară constituirea de garanții.

Garanțiile pot consta în: proprietăți imobiliare, mijloace bănești consemnate pe numele debitorului, alte bunuri (mașină etc).

Credeți că un atac pe cale legală este cea mai bună soluție?